成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的通知

 

2009-11-17  成地税发（2009）243号  有效

各区（市）县地方税务局：

    《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》已经市局同意，现印发你们，请依照执行。 

                                                    二○○九年十一月十七日 

                                 成都市地方税务局

                          个人出租房屋税收征收管理办法

 

    第一条   为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。

    第二条   个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

    第三条   出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。

    第四条   个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。

    第五条   为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达2000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入2000元以上（含2000元），5000元以下的，综合征收率为6%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元），综合征收率为10%。计税公式为：

            个人出租房屋应纳税额＝租金收入× 综合征收率

    其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

    第六条   出租人有下列情形之一，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报当地政府审批：

    （一）城乡结合部的失地农民、拆迁农户，出租房屋月租金在500元以下的；

    （二）个人出租房屋月租金在2000元以下，且租金收入为家庭主要生活来源的；

    （三）其他缴税困难的情形。

    第七条   个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入的当天。出租人应于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供房屋租赁合同（协议）原件等资料。

    第八条   出租人有下列情形之一的，主管税务机关有权核定其应纳税额：

    （一）出租人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；       

    （二）出租人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

    第九条   纳税人有下列行为之一的，由主管税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：

    （一）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；

    （二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

    第十条   各主管税务机关可对个人出租房屋税收采取委托代征方式。由主管税务机关委托街道办事处、乡镇政府等相关单位（以下简称代征单位）代征个人出租房屋的税款。主管税务机关应与代征单位办理委托代征税款手续，签订《委托代征协议》。

    第十一条   代征单位应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征协议》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限开展个人出租房屋税款的代征代缴工作，认真履行代征义务。

    第十二条   纳税人需要开具税务发票的，应持税收完税证明或有关凭证，到主管税务机关办税服务场所办理****手续。

    第十三条   主管税务机关、代征单位应严格按照《国家税务总局关于印发<税收票证管理办法>的通知》（国税发〔1998〕32号）的规定，领、发、用、存和缴销税收票证。

    第十四条   代征单位应保证代征税款日结日清，严禁挪用、截留国家税款。

    第十五条   主管税务机关应依据实际入库的代征税款，按照国家规定的标准向代征单位支付代征手续费。

    第十六条   主管税务机关应切实加强个人出租房屋税收政策的宣传工作，并对代征单位的办税人员提供必要的业务培训和指导。    

    第十七条   本办法未尽事宜，遵从有关法律法规的规定执行。

    第十八条   本办法自2009年1月1日起执行，《成都市地方税务局关于加强个人出租房屋税收征管的通知》（成地税发〔2006〕250号）同时废止。